老板：“我開公司，錢歸公司，所以我=公司=錢，我=錢”？

會計：“又一個不懂稅法的老板，報稅的時候知道怎么交罰款！”

01案例

今天偶遇一家私企的CFO，哭訴公司面臨稅務稽查。現在賬面上增值稅和企業所得稅都沒有大問題。目前，最大的問題在于“其他應收款-股東劉總”的大額常年借款630萬元一直掛賬未還，公司的賬面上并不能提供任何證據證明這筆貸款是用于商業用途，現在面臨20%個稅的巨大涉稅風險。.

02政策規定

1.《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)關于個人投資者向所投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的問題：個人投資者在一個納稅年度內向企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，納稅年度結束后未償還且不用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業。

2.財政部國家稅務總局財稅[2008]83號關于企業對個人購買的房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復：根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》號(財稅[2003]158號)有關規定，無論業主是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質都是企業將財產以實物形式分配給個人，應依法進行評估。

(一)企業投資購買房屋及其他財產，將所有權登記為個人投資者、投資者家庭成員或企業其他人員；

(二)個人投資者、投資者家庭成員或者企業其他人員向企業借款購買房屋等財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或者企業其他人員，借款年度結束后未能償還的。

第三十五條之三。《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發〔2005〕120號)規定，各級稅務機關要加強對個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征收管理。加強對個人投資者向其投資企業發放貸款的管理，對未用于企業生產經營的期限在1年以上的貸款，嚴格按照有關規定征稅。

03

涉稅提醒

涉稅提醒1：

盡量不要把個人股東的其他應收款長期掛在公司的賬上。股東貸款的涉稅風險最大。

涉稅提醒2：

股東有公司借款的，必須用于公司經營，有證據證明與經營有關，規避涉稅風險。

例如，借款單或貸款協議可以反映貸款的目的。

涉稅提醒3：

如果股東有公司借款，建議盡早借款償還，盡量不要超過一年，避免涉稅風險。

涉稅提醒4 ：

股東發放給個人使用的貸款，視同企業分配給個人投資者的股息，按照‘利息、股息、紅利所得’項目征收個人所得稅；企業其他職工取得的上述所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

涉稅提醒5：

其他應收賬款賬戶隱藏了太多的涉稅風險，因為從賬戶的含義來看，就是企業經營活動以外的各種應收賬款和暫付款，與企業的生產經營活動沒有必然聯系，所以不要誤用其他應收賬款。

涉稅提醒6

下一步，在面對個人股東貸款時，必須注意兩個問題。一是貸款用途是否與業務相關；另一個是借款時間，逾期不應該超過一年。

所以公司的錢不等于老板的錢，中間的稅務問題對公司來說是很重要的一部分，一定要特別注意。